Provisión para debedores dubidosos: fiación. Provisión para créditos de liquidación dubidosa

Os activos e pasivos da organización debe axustarse estimacións. O contas a recibir tal indicador é a provisión para créditos de liquidación dubidosa - por valor de balance DZ amósase neta de aforro. Isto evita a sobrevalorização dos activos. Desde 2011, a formación dunha reserva para créditos de liquidación dubidosa - o deber da empresa (segundo o parágrafo 70 PBU RF № 34n.). Aínda que o Código Tributario, a operación é rexistrada como as empresas certas. Pero cando se considera que este importe debe ser incluído nos gastos tributarias, moitas empresas teñen dereito a acumular reservas. Para obter información sobre como aplicar isto correctamente, toda a fiación debe ser formado e como a operación aparece na "Contabilidade 1C", vai aprender con este artigo.

Disposicións BU

"Contabilidade" e "imposto" o valor acumulado de créditos de liquidación dubidosa e malos son moi diferentes, por iso, a forma que teñen que ser separados para diferentes finalidades no procedemento BU para calcular a empresa define o seu propio na AR RF afirmou que o importe de recursos a ser calculado un dos seguintes métodos ..:

- por separado para cada débeda, a empresa determina a cantidade de RS, que non serán devoltos e inclúe-lo na reserva;

- en base a información de períodos anteriores, calculadas como a proporción do importe en débeda para os anos anteriores;

- para cada cantidade en proporción do período de atraso. Un método semellante é usado na UO.

Dubidoso non son:

• DZ ás obrigacións dos prestadores que recibiron un adiantamento, así como a mercadorías non entregadas dentro do tempo especificado no contrato.
• Imposto sobre as multas por non-conformidade cos termos do contrato.
• Débeda dos contratos de préstamo e cesión de dereitos de requisitos.

confirmar a selección

A opción seleccionada é necesario aprobar a política contable da empresa. Se a administración decidiu usar o método de avaliación dos expertos, é necesario establecer criterios claros para a concesión da débeda ás reservas. Nun método proporcional para instalar porcentaxes. Seleccionando a formación dunha reserva é importante considerar o propósito da súa creación. Canto maior sexa a cantidade, maior a taxa de activos líquidos. Para "bela" relato-lo debe ser mínima. Así como os requisitos legais sexan cumpridos, e os investimentos non serán afectados. A creación BU dunha reserva para créditos de liquidación dubidosa está constituída en MF. 63 datos analíticos son escritos por separado para cada devedor. Provisión aparece en "outros gastos" (CQ. 91-2).

EXEMPLO reserva formando BU

Empresa "X" vendeu LLC "Os" bens a 120 toneladas. Rub. (IVE 18, 24 mil rublos.) 2013/12/08. período de diferimento de 10 días naturais se dobres. A política contable de "X" sempre que as cantidades de asignación para desesperada na súa totalidade. Xestión decidiu incluír o 100% da débeda na provisión para créditos de liquidación dubidosa. Entradas neste caso, será a seguinte:

data	DT	KR	A cantidade de t. Rub.	operación
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	un subsidio

Corrección. 15.10.13 comprador decidiu pagar parte da débeda, no importe de 50 t. Esfregue. Esta operación debe ser reflectido na BU para CQ. 63 "Provisión para créditos de liquidación dubidosa". fiación:

data	DT	KR	A cantidade de t. Rub.	operación
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	A redución da cantidade de reserva

Ao final do ano no balance da DMZ debe ser reducida pola cantidade de inadimplência: 120 - 50 = 70 mil rublos.

2. Por exemplo, en xuño de 2014, "U" LLC foi liquidada. Como anteriormente inclúe o importe da súa débeda co fondo, a continuación, el será morto do mesmo conta 63 "Provisión para créditos de liquidación dubidosa". fiación:

data	DT	KR	A cantidade de t. Rub.	operación
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Escribir a mala DZ

3. Segundo PBU RF №34, se antes do final do período seguinte á creación dunha reserva, eo seu valor non foi totalmente esgotada, o residuo debe ser incluído no resultado financeiro do período actual. Neste exemplo, se o saldo non é para ser descargada antes do 12/31/14, debe ser alocada para outros gastos (CQ. 91-1). Pero segundo a mesma posición, a finais do ano, debe ser restablecida unha provisión para créditos de liquidación dubidosa. Os lanzamentos son semellantes aos discutidos anterior. Por mor da ambigüidade de requisitos, os expertos recomendan non para amortizar a débeda completa, e corrixirse nunha dirección ou outra.

Creación dunha reserva para debedores dubidosos na UO

Este procedemento de solución claramente no artigo 266 do Código Tributario. El afirmou que o contribuínte pode producir / realizar pagamentos en calquera débeda. Excepción - os intereses sobre préstamos. O mesmo artigo sinala que a provisión para créditos de liquidación dubidosa é posible só en base a inventario DZ ao final do período. Esta operación debe ser realizada non máis cedo do que a obriga de pagar impostos. As políticas contables precisan reflectir o establecemento ou non establecemento subsidio. Isto debe facerse antes do inicio do ano. Fai os cambios no período actual non pode ser.

O obxectivo do inventario neste caso é para determinar o tempo do atraso do pagamento da débeda. Con base nestes cálculos, a empresa determina a cantidade de atraso, e atribúe-lo para o malo (se o debedor se liquidados) ou cuestionable. No primeiro caso, a débeda debe ser anulados debido ao subsidio, eo segundo - está incluído nela. Mediante o fondo só pode ser para cubrir o custo de débedas incobráveis.

Estas acusacións refírense a gastos non operativos, reducindo a base de cálculo do imposto sobre os beneficios da empresa (SPE), o SPE só os contribuíntes poden realizar tales operacións. O importe das achegas é determinado por cada cargo:

• <90 días de atraso - 100%;
• 45-90 días - 50%;
• > 45 días - de 0%.

Neste caso, se o importe da débeda é totalmente asignada á reserva, non debe ser superior ao 10% do orzamento do período actual.

exemplo de cálculo

"X" Compañía estableceu a formación de reservas en 2014. Pagamentos no marco do NPP son pagados unha vez por trimestre, respectivamente, a provisión axústase á vez.

1. Inventario de provisión para créditos de liquidación dubidosa 31.03.14 mostrou que catro dos debedores en demora DMZ. a receita da empresa de 3 millóns de rublos. A provisión é calculada como segue:

cliente	Demora en días.	O importe da débeda, é dicir. Busílis.	O importe das deducións, iso é. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

A suma total de reserva :. 200 + 50 + 150 = 400 toneladas Rub.

limitación imposto: 3000 * 0.1 = 300000 rublos ..

A suma reserva formada: 300 mil rublos ..

2. Axuste. No segundo trimestre, terceiro debedor resolto co provedor, eo primeiro eliminado. novos valores dubidosos non parece, polo tanto, estas operacións deben ser mostrados nas contas patrimoniais.

O DZ desesperada OU descargados na súa totalidade. Se supera o importe acumulado no fondo, debe clasificarse como gastos non operativos. Así, o cálculo da provisión para debedores dubidosos no segundo trimestre debe ollar como este:

cliente	Demora en días.	O importe da débeda, é dicir. Busílis.	O importe das deducións, iso é. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Reserva Total: 100 + 400 = 500 mil rublos ..

limitación imposto :. * 6000 0,1 m = 600 Rub.

A suma das contribucións de 500 mil rublos ..

Desde o primeiro trimestre do resto 100 toneladas. Esfregue. Reserva non utilizado. Por conseguinte, esta é axustada para arriba, e 400.000. Debe ser asignado a custos non operativos.

a transferencia da débeda

Segundo o Art. 266 do Código Tributario, non é totalmente amortizado o importe bruto da débeda no período actual poden transitar para o próximo. A reserva recén creada debe axustarse ao valor residual, de ser inferior, a diferenza está relacionada ao resultado non operativo; moito máis - para os custos.

Ao final do ano de axuste é a seguinte. Se o próximo ano unha decisión sobre a formación dunha reserva, o importe transferido. Se non, o saldo debe ser incluído no resultado non operativo.

lanzamentos contábeis estándar

DT	KR	operación de negocios
91-2 sub-conta "Outros gastos"	63	Creación dunha reserva.
63	60, 62, 76	Débedas descargar anteriormente recoñecida dubidosa (ao final do prazo de prescrición, polo tribunal, tras a liquidación, a quebra dun debedor). O valor mostrado na fiación debe ser duplicado no off-Balance CQ. 007 e permanecen alí para os próximos 5 anos. Se a situación financeira do debedor mellora quizais vai amortizar a débeda.
76	68	IVE aparece no RS desactivadas.
63	91-1	reservas combinadas de montantes non utilizados para o beneficio do período corrente, que segue o período de creación.
51/63	62/91	reembolso integral da débeda.
91	62	A asignación de valor superior ao saldo de renda. As medidas foron tomadas, a débeda sen esperanza e outro debe ser incluído nos gastos da organización.
51	91	O debedor retorna a débeda integramente ou en parte. A mesma cantidade a ser exhibido sobre o préstamo conta off-Balance 007.

Diferenza entre UO e BU

Como mencionado arriba, os contribuíntes que deciden crear reservas UO e un, inevitablemente afrontar na diferenza nos datos. Isto é debido ás seguintes razóns:

1. O tamaño da provisión para créditos de liquidación dubidosa por valor de DR está conectado só para GP aplicado por pagar. Recibir para o sistema operativo vendido e outros activos non incluídos.

2. contas de segunda man de importe da débeda dubidosa presentada pola administración. No estándar NC por máis de 90 días, o importe da reserva contabilizados na súa totalidade.

3. BU saldo non utilizado debe ser atribuído ao resultado financeiro da organización. En Carolina do Norte, pode ser trasladado ao seguinte período (ano).

A empresa debe crear o rexistro, calcular e mantelo constitúe provisión para debedores dubidosos. O período de informe de inventario debe ser confirmada no acto correspondente (№ INV-17) suplementado con cabezas:

- Data da débeda (grupo 3 do Código Tributario);

- repartición das porcentaxes (0 ou 100).

Contador debe supervisar a transferencia de inadimplência no imposible, eo resto para transportar ou incluír nos seus resultados financeiros.

Exhibición de operacións en "1C Contabilidade"

configuración típicas controlan a cantidade de atraso por separado para cada cliente. Pero ten que instalar as caixas de verificación. No apartado "Configuración Configuración de conta" "Asentamentos con contratistas" guía debe especificar o período tras o cal comeza a conta atrás do período de atraso. Pero esta regra aplicarase se definir a opción "Crear reservas na UO e / ou BU" na política contable en "pagos aos contratantes" tab. Se ambas as opcións, entón inevitablemente hai unha diferenza nos números. As razóns para a súa aparición xa se mencionou anteriormente.

Se a débeda por máis de 45 días, durante o peche do mes serán acumulados no importe do 50% do importe final da DT 62 e DT 76,06. Un período superior a 90 días - 100%. Por atraso na cantidade de reservas en moeda estranxeira terá que formar manual. Comprobar a exactitude dos cálculos da base de datos pode ser o mesmo nome no certificado.

Logo considere as típicas lanzamentos contábeis, que forman a base.

• Se o cliente utilizar a configuración antiga, na que o analista non foi realizado por cada embarque documento, tras a actualización de configuración é necesaria a creación dunha nova política contable para distribuír o valor total da reserva documentos embarque vía "Operación (CU e OU)."
• DR 91,02 km 63 - fiación é creado automaticamente o último día do mes.
• Unha provisión está constituída para cada cliente. O programa analiza o equilibrio do DT 62 e 76.06. Un cliente baixo pago anticipado de contratos está rexistrado, e noutra débeda máis de 45 días, o subsidio aínda se cobra. Se este valor é diferente da OU, levará automaticamente en conta a diferenza.
• Son 63 km 91,01 - reserva de fiación de recuperación, que se xera automaticamente a finais do mes. A suma diminúe o cliente paga polas mercadorías.
• Son 63 km 91,01; - Transferencia de débeda.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - write-off da DMZ. Esta fiación está formado documento "Axuste débeda" con vistas "off escrever-". Debe especificar a "Provisión para créditos de liquidación dubidosa" guía 63 e indican subkonto.

Se a empresa mantén rexistros na UO e BU, é necesario cambiar a cantidade por separado. Para iso no o "axuste débeda" necesario activar a opción "axuste manual". A continuación, na fiación AT 63 km 62,01 para especificar a cantidade de reserva eo resto atribuído ás diferenzas permanente e temporal. O programa calcula correctamente a SPE, a seguinte condición: BU = NU + PR + BP.

resto da débeda non cuberta por unha reserva na UO consultar o MF. 91.02 "Write-off da DMZ (curtocircuíto)." É dicir, o cargo eo crédito xorde diferenzas permanentes e temporais negativos.

O importe da débeda baixo, segundo a cal foi máis de tres anos, que aínda 5 anos o número de conta off-balance a 007. Con todo, durante ese tempo o cliente de volta polo menos parte do diñeiro, esta operación afecta o seguinte mensaxe: AT 50 (51) 91,02 km. Se o diñeiro non foi devolto, a conta está pechada "operación BU (OU)" para o importe total.

resumen

A empresa, ao final do período de divulgación que crear reservas para débedas incobráveis, é dicir, as cantidades que non son susceptibles de volver. Métodos de cálculo destes importes no ou e BU son diferentes. Se a administración decide mostrar a suma, non só na comunicación pero tamén nas políticas contables, as correccións deben ser realizadas en base coa man. É importante entender o propósito para o cal a reserva está formado. Canto maior sexa a cantidade de inadimplência, maior a taxa de activos líquidos. Para informes "bela", que se inclúe para a base, isto non sempre é bo.