Artigo 199 do Código Penal. Evitando impostos e taxas da organización

Como axente tributario, de conformidade coa lexislación interna vigente, actúase unha persoa acusada de cobro, retención do pagador e transferencia de pagamentos ao orzamento. Debe calcular a cantidade que se debe pagar ao realizar unha operación determinada. O axente debe manter o valor calculado. Este importe está excluído dos fondos adeudados a calquera persoa e envíase ao orzamento.

Deberes dos axentes fiscais

Estas persoas realizan o cálculo, retención e transferencia de pagamentos obrigatorios, independentemente de que sexan eles mesmos os contribuíntes. Ademais, os axentes están obrigados a:

• Enviar notificación por escrito á inspección tributaria da imposibilidade de retención;
• Manter rexistros de ingresos calculados e pagos, calculados, retenidos e enviados ao importe do orzamento por contribuínte por separado;
• Proporcionar documentos á autoridade de supervisión necesarios para controlar o cálculo, retención e envío de cantidades ao orzamento;
• Manteña a documentación durante 4 anos.

Estes deberes están establecidos no artigo 24 do Código Tributario. Independientemente do sistema de tributación usado, a organización pode realizar funcións de axentes mediante:

1. IVE.
2. Imposto sobre a renda persoal.
3. Imposto sobre beneficios.

Agarre

Independentemente da forma de pagamento de ingresos (natural ou monetaria), o axente debe calcular a cantidade de impostos. Non obstante, só se conserva a partir dos fondos pagados á contraparte. Esta regra está definida no sub. 1 do punto 3 do artigo anteriormente mencionado. A máis tardar un mes despois de que o axente tributario soubese a imposibilidade de retención, deberá enviar unha notificación por escrito á autoridade fiscal. Isto pode ser unha declaración feita de forma arbitraria. O momento, desde o que comeza a conta atrás do mes, determínase individualmente nunha situación particular. Por exemplo, como pode ser o tema dos premios aos cidadáns en especie.

Responsabilidade

Está establecido por violación das obrigas imputadas aos axentes fiscais, e está previsto no art. 199 do Código Penal. Os delitos no ámbito da actividade económica hoxe son un dos problemas urxentes do Estado. Como saben, as deducións das empresas e os cidadáns forman o lado de ingresos do orzamento. O incumprimento das obrigacións dos contribuíntes ou axentes provoca un dano significativo á situación financeira do país.

Arte. 199 do Código Penal: a natureza do delito

Normalmente, imponse unha sanción por non cumprir nos propios intereses os deberes do axente de cálculo, retención e transferencia de pagamentos que estean suxeitos a cálculo e redirección ao orzamento ou fondo de tipo extrapresupuestario, a falta de presentación da documentación contable, a gran escala. As sancións deste acto son as seguintes:

• Unha multa por valor de 100-300 mil rublos. Ou ingresos (salario) por 1-2 anos;
• Detención ata 6 meses;
• Ata 2 anos de traballo forzado;
• Ata dous anos de prisión.

Ademais das dúas últimas sancións, o artigo 199 do Código Penal da Federación Rusa (Código Penal da Federación Rusa) prevé a prohibición de determinados tipos de actividades. Isto tamén inclúe manterse en postos específicos por ata 3 anos. Especificado na parte 1 do art. 199 do Código Penal da Federación Rusa sancións tamén se aplican a persoas que inclúen información deliberadamente falsa nunha declaración ou outros documentos de informe.

Sinais cualificativos

Arte. 199 do Código Penal endurece as sancións, se o acto é cometido:

• Con acordo previo por parte dun grupo de persoas;
• En cantidades especialmente grandes.

Neste caso, o axente é castigado:

• Unha multa de 200-500 mil rublos. Ou na cantidade de ingresos (salario) por 2-5 anos;
• Cadea de ata 6 anos;
• Traballo forzado ata 5 anos.

Nos dous últimos casos, pode impoñerse unha prohibición adicional á realización de determinados postos ou a realizar actividades específicas por un período de ata 3 anos.

Arte. 199 do Código Penal con comentarios

En xeral, estes signos de mala conduta coinciden cos establecidos noutra norma - 198. Pero, a diferenza do art. 199 do Código Penal da Federación Rusa, a evasión do pago de impostos e (ou) os cargos da organización asume outro suxeito dun acto ilegal. Ademais, hai unha diferenza nos montos por os que se forma unha cantidade grande ou particularmente grande. En Arte. 199 do Código Penal establece grande en comparación coa norma de magnitude anterior.

Explicou o Pleno do Sol

Entréganse con respecto aos suxeitos que son procesados baixo o art. 199 do Código Penal. A práctica xudicial está guiada polas disposicións da norma 11 do Código Tributario. De conformidade con isto, os axentes deben clasificarse como entidades xurídicas establecidas de conformidade co dereito nacional, empresas estranxeiras e outras asociacións corporativas con capacidade xudicial civil ou constituídas na forma prescrita polo ordenamento xurídico de estados estranxeiros, entidades internacionais, as súas oficinas de representación / sucursais localizadas no Territorio de Rusia.

A parte obxectiva

Caracterízase polas características especificadas na norma 198. A lexislación establece unha lista de documentos obrigatorios para a presentación á autoridade de supervisión. Entre elas, en particular, hai un informe sobre perdas e ganancias ou uso intencionado de fondos, balance, etc. Empresas (agás as asociacións públicas e orzamentarias, así como as súas unidades estruturais que non realizan actividades comerciais e non teñen facturación na venda de valores materiais, A excepción dos bens xubilados) están obrigados a presentar informes trimestrales (dentro dun mes logo da súa finalización) e anual (non máis tarde dos 90 días posteriores á súa finalización), salvo que se dispoña outra cousa na lei.

FZ n.º 402

Os informes contables da empresa poden entregarse directamente á persoa interesada ou seren trasladados a través do representante da empresa, enviados por correo coa lista de investimentos ou por canles de telecomunicación. O usuario da documentación non ten dereito a rexeitar a aceptala e debe, a petición do artista, poñer unha marca na copia que indique a data de recepción. No caso de recibir informes sobre canles de telecomunicacións, a entidade está obrigada a transferir á empresa un recibo da súa recepción en formato electrónico. A data de presentación da documentación é considerada a data de envío ou transferencia real.

Construción do acto

O crime é formal. A rescisión do acto está relacionada coa actuación das accións que se dan nas disposicións. A intención do suxeito culpable é darse conta de que está evadindo pagar unha prima de impostos ou seguros a grande escala. Este importe recoñécese como un importe de 2 millóns de rublos. Durante tres anos consecutivos, sempre que a parte dos pagos obrigatorios obrigatorios supere o 10% de todas as deducións ao orzamento, ou máis de 6 millóns de rublos.

A parte subjetiva

Culpable pode ser unha persoa sana, cuxos deberes funcionais proporcionan as asignacións orzamentarias obrigatorias da empresa. Outras entidades non poden responsabilizarse baixo o art. 199 do Código Penal. A práctica de xestionar casos indica que os executores da compañía pagadora son o acusado, o contable (xefe entre eles) cuxas funcións inclúen a sinatura de informes presentados ás autoridades de supervisión, garantindo débedas oportunas e completas ao orzamento. Outras persoas físicas poden ser responsables da responsabilidade, se recibiron poderes especiais para tales accións polo órgano xestor da empresa. No círculo de temas da arte. 199 do Código Penal tamén inclúe cidadáns que de feito substitúense como contador ou director. Se as devanditas persoas previamente acordaron cometer un acto ilícito dirixido a non presentación de informes ou a inclusión de datos falsos sobre el, o seu comportamento está cualificado de acordo coa cláusula "A", parte 2 do devandito artigo.

Clasificación de materias

Outros empregados da empresa pagadora, cuxos cometidos, por exemplo, inclúen a preparación de rexistros de contabilidad primaria, poden, se hai motivos, ser responsables da parte relevante da regra en cuestión como cómplices que intencionalmente axudaron na comisión dun acto ilícito. Unha persoa que organizou ou inclinou un xestor, un contador ou outro empregado da empresa, e tamén facilitou a comisión dun acto por instrucións, consellos e outros, pode ser castigado como organizador, cómplice ou instigador. Nestes casos, as disposicións do art. 33.

Tamaños extra grandes

Esta característica cualificada, establecida no cl. "B" parte 2 do art. 199 do Código Penal da Federación Rusa, adquire un valor adecuado só cando o importe das cantidades non deducidas ao orzamento supere os 2,5 millóns de rublos. O cálculo neste caso realízase dentro de 3 anos fiscais, seguindo unha liña. Ao mesmo tempo, débese observar a condición de que a porcentaxe de impostos / taxas non pagas supera o 20% do importe total a transferir ao orzamento. Se esta porcentaxe non se cumpre, o tamaño superior a 30 millóns de rublos recoñécese como particularmente grande.

Conclusión

A categoría de delitos económicos, de acordo con varios avogados, está totalmente xustificada no Código Penal. A presenza na lexislación de responsabilidade máis grave permite evitar violacións da disciplina financeira e garantir a estabilidade dos ingresos orzamentarios. Ao mesmo tempo, débese notar que a responsabilidade penal ocorre só nos casos de grandes cantidades de cantidades non remuneradas. Establecer o seu lexislador determina os prazos, que non son menos de 3 anos, consecutivos. A partir disto segue que o castigo criminal xorde cando se produce unha violación sistemática da disciplina financeira. Nestes casos, os culpables son directamente culpables.