Taxa de imposto especial de consumo. taxas especiais de consumo e tipos, eo cálculo do importe do imposto sobre o imposto especial de consumo. taxas especiais de consumo na Federación Rusa

O sistema fiscal da Federación Rusa e moitos outros países definir este tipo de contidos para o Tesouro, como o imposto especial de consumo. El é acusado, xeralmente para unha gama limitada de produtos - sobre todo os que se caracterizan como altamente rendible. Cobro de impostos especiais de consumo - un factor significativo no estado de encher o orzamento. Entón, o principal para as autoridades - para garantir a alta eficiencia do proceso. Cales son os elementos básicos de impostos especiais de consumo? Cal é o seu sentido económico?

Que é imposto de consumo?

Baixo impostos especiais de consumo é xeralmente entendida como unha especie de imposto, que é frecuentemente acusada de persoas xurídicas e empresarios individuais no momento das súas operacións con algunhas listas de bens. En particular - transportados a través da fronteira da Federación Rusa. Hai algunhas propostas para a clasificación dos impostos especiais de consumo. Por exemplo:

- en referencia ao nivel do poder do Estado;

- sobre os temas de transferencia para o orzamento;

- sobre como utilizar pagos;

- retirada de canles;

- en virtude do réxime de tributación;

- Criterios de regras de ingresos de compromiso.

Clasificar o consumo sobre estes motivos, será tributável:

- pertencentes á categoría de federal;

- cobrados, como observamos anterior, persoas xurídicas e empresarios individuais;

- desvío da natureza, que é focado no financiamento de lista indeterminado de actividades;

- pertenza á categoría de indirecta;

- calcular e pagado polo contribuínte por conta propia;

- pertencentes á categoría de regulamentado, porque eses pagos poden ser dirixidas aos orzamentos dos diferentes niveis - federal, rexional.

imposto de consumo - un imposto indirecto. Isto é, realmente pagado polo contribuínte non é, e os compradores.

Impostos especiais de consumo, así, están incluídos no custo dos produtos. Recibindo o produto da venda dun produto, o contribuínte deduce-se o importe correspondente ao imposto especial de consumo no orzamento.

O sentido económico para considerar variacións fiscais?

En primeiro lugar, o imposto especial de consumo serán establecidos polo Estado para restaurar o orzamento á conta dos beneficios inesperados que a empresa recibe dende o lanzamento de produtos de alta marxe, como igualar o ambiente de negocios económica. Ademais, este tipo de impostos pode ser definido para os produtos importados -, a fin de protexer o mercado nacional. O Estado determina os tipos de impostos especiais de consumo, que, por unha banda, para resolver eficazmente este problema, por outra - pode manter a atractiva do mercado interior para os investimentos estranxeiros.

Para as autoridades, o país tamén é importante para manter a moderación na política para determinar a cantidade de indicadores en termos de mantemento dos prezos de venda aceptables de bens suxeitos a impostos especiais para os cidadáns - como observamos anterior, o contribuínte real en cuestión son clientes de empresas.

contraste especial de consumo IVE

Como observamos anterior, o imposto de informes é clasificada como indirecta. Non hai moitos na Federación Rusa. Ademais da recollida de impostos especiais de consumo tamén é considerado IVA indirecta. Será útil para estudar cales son as diferenzas fundamentais entre eles.

Primeiro de todo, o IVE cobra sobre a franxa inmensamente máis ampla de mercadorías. Ademais, suxeitas a IVE, e tamén os servizos proporcionados polo contribuínte. taxas especiais de consumo son definidos, á súa vez, só para as mercadorías. Outra diferenza dos tipos de IVE en consideración - unha fórmula sinxela para calcular o imposto sobre o valor engadido. Tipo de taxas de impostos especiais de consumo están clasificados por varias razóns. A fórmula para calcular os pagamentos correspondentes poden incluír un gran número de parámetros - este recurso pode discutir máis tarde no artigo.

Outra diferenza fundamental entre o imposto especial sobre o consumo de IVE en que o primeiro, xeralmente implica a aparición de condicións co pagamento real na empresa. IVE mesmo - imposto en gran parte fiscal. Isto é, utilizando as deducións legais sobre el, a empresa no seu conxunto reduce a carga financeira a un mínimo. A rendibilidade das empresas que pagan IVE, en principio, non se fai inferior ao que caracteriza as organizacións que non están suxeitos a este imposto.

Pola súa banda, se consideramos a taxa de imposto especial de consumo sobre eles non sempre é compensado por menos. Como resultado, a empresa é un fardo de pagamento real. Se non tivese pagado o imposto de consumo (á taxa que sería compensado polo menos), a súa rendibilidade sería significativamente maior. Polo tanto, a obtención de pagamentos correspondentes - un aspecto importante da reposición do orzamento do Estado. impostos especiais de consumo representan ingresos significativa para o scrip Tesouro. taxas especiais de consumo en Rusia e moitos outros países están definidas para un compoñente de valor, ás veces, é a orde de varias decenas de por cento do seu prezo de venda.

Ás veces entra respectivos pagamentos están feitos para aumentar a eficiencia do seguimento facturación ilegais dun produto no estado. Neste caso, as taxas de impostos especiais de consumo pode ser definido mínimo - porque o goberno é máis importante non é tanto a recibir fondos no orzamento, como a ver que a disciplina de pagamento das empresas.

Tipo de imposto visto se introduciu por primeira vez en Rusia en decembro de 1991. Durante moito tempo, a súa colección foi regulada por unha lei separada. Pero desde 2001, a principal peza de lexislación na esfera das relacións xurídicas tornouse o Código Tributario. taxas de impostos especiais sobre eles, e outras características deste tipo de impostos son definidos nas disposicións pertinentes do Código. Para ser máis preciso - as regras do capítulo 22 da Parte 2 do Código Tributario.

elementos de base formando o IPI: a taxa, a base eo obxecto de taxación. Todos eles son relevantes para os produtos que imposto cobra. Considero os seus detalles específicos.

Cales son os produtos suxeitos a impostos especiais de consumo?

Os principais produtos, que son avaliadas imposto de consumo inclúen:

- produtos conteñen alcohol;

- bebidas alcohólicas;

- produtos do tabaco;

- gasolina;

- óleo diesel e aceite;

- coches.

Pero nalgúns casos, certos produtos poden ser exentos de impostos especiais de consumo. Tomemos, por exemplo, algúns perfumes, por unha banda, están relacionados a produtos que conteñen alcohol, por outra - non son os produtos que están suxeitos a impostos especiais de consumo. Imos agora estudar a especificidade dun dos principais elementos do imposto correspondente, - taxas.

taxas especiais de consumo

O valor dos parámetros considerados definidos nas disposicións do Código Tributario. taxas especiais de consumo en Rusia no Código Tributario RF son fixos uniforme para todo o país. Son clasificados en dúas variedades - sólidas e combinados.

impostos especiais de consumo, relacionados coa sólida, establecidos en termos absolutos por unidade da base tributaria. Por exemplo, unha tonelada ou gasolina en 1 litro de etanol. Pola súa banda, os tipos combinadas do imposto especial sobre produtos suxeitos a impostos especiais serán calculadas en base a valores sólidos, así como o custo estimado de produción.

Nalgúns casos, pode aplicar un enfoque diferenciada para os tipos de clasificación. Por exemplo, impostos sobre o consumo de combustible de baixa calidade en RF máis altos que os que caracterizan tipo menos tecnolóxicas de produtos petrolíferos. Pode notarse que a taxa de consumos específicos sólido xeralmente indexados con base na inflación. Pero tamén depende das prioridades da política estatal de recadación de impostos.

O obxecto de tributación en circulación de produtos suxeitos a impostos especiais

Outro elemento importante dos impostos especiais de consumo - o obxecto de tributación. Considere a súa especificidade. Segundo as normas do Código Tributario, suxeito á tributación baixo a impostos especiais de consumo é considerado como unha lista de tarefas que son executadas cos bens, suxeitos a cargas, en cuestión. Isto pode ser:

- venda de mercadorías afectadas;

- Recepción, postea produtos, transporte de mercadorías a través da fronteira da Federación Rusa;

- a transferencia da produción, producido con materia prima proporcionada, o propietario do recurso pertinente ou outras entidades;

- Dirección emitido por unha empresa de produtos, que son suxeitos a impostos especiais de consumo, para as súas propias necesidades;

- a inclusión de produtos suxeitos a impostos especiais das empresas de capital, a estrutura de fondos de investimento, contribucións asociacións.

Outra posible fonte para a formación do obxecto da imposición baixo a impostos especiais de consumo - a venda de bens, que deben ser tratados no estado, municipio, pertencen á categoría dos confiscadas ou sen dono.

Claro que, como o obxecto en cuestión, e considerou a importación de produtos sobre os que imposto cobra sobre o territorio de Rusia desde o estranxeiro.

Pódese notar que, debido a unha serie de disposicións do Código Tributario, o obxecto de tributación pode ser determinada como resultado da mestura de produtos que forman bens suxeitos a impostos especiais. Ao mesmo especial sobre o consumo alíquotas son definidas, como regra xeral, máis elevado do que os produtos que se usan como materias primas.

Hai unha serie de características que caracterizan a definición do obxecto da imposición, como resultado da recepción ou a mensaxe dos bens, que son suxeitos a impostos especiais de consumo. Entón, se falamos sobre eles, o obxecto é determinada polo feito de realizar operacións só con produtos como etanol e gasolina, referíndose á categoría de virxe. o procedemento de publicación neste caso significa facer produtos que lanzaron a usar os seus propios materiais, á conta. Tamén pode notar que a definición do obxecto da imposición se realiza só se a empresa ten un certificado para a liberación de bens suxeitos a impostos especiais.

Particularidades de determinación da base impoñible para impostos especiais de consumo

Considere o que alíquotas de impostos especiais de consumo, examine específicos de base de datos sobre tipos apropiados de taxas. Pode notarse que este indicador está intimamente ligada á anterior, porque a base de consumos específicos determínase a partir das taxas para os produtos particulares. O seu valor pode corresponder a:

- o volume de produtos vendidos en grandes cantidades (as taxas para estes sólido);

- O custo dos produtos vendidos, que é calculado con base no prezo determinado con base nas disposicións do Código Tributario,

- o custo de produción, con base no prezo medio de venda no período de facturación anterior ou o prezo de mercado;

- o volume de bens vendidos a granel cos prezos máximos do mercado, caracterizando os formatos de venda polo miúdo.

Vexamos agora como o importe do imposto especial de consumo pode ser calculado na práctica.

Cálculo do importe do imposto especial

A cantidade de produtos suxeitos aos que certos taxa fixa, calculados por unha fórmula que ten en conta tales compoñentes:

- o valor base (especificado en rublos ou en termos reais);

- tamaño do tipo (en porcentaxe ou en rublos en base ao volume de produción).

Se o produto é instalado taxa combinada, a fórmula sería un pouco máis complicado. El ten en conta:

- a base de valor en termos reais;

- valor da taxa por unidade de saída;

- a porcentaxe da base de tributación;

- o tamaño máximo do valor dos bens en que imposto cobra.

O valor total do pagamento é determinado con base en todos os valores de impostos relevantes para cada categoría de bens, aínda que o elemento clave que constitúen o imposto de consumo - taxa, - no seu caso é determinada por principios diferentes. O cálculo do valor da colección é realizada por resultados do período fiscal e ten en conta todo tipo de operacións relativas á circulación de produtos suxeitos a impostos especiais.

O valor final do imposto especial de consumo, que debe ser pagado ao orzamento da Federación Rusa debe ser determinado tendo en conta as posibles deducións fiscais nun tipo de caso. Neste caso, o compoñente correspondente pode ser positivo ou negativo. No primeiro caso, a diferenza é trasladado ao orzamento. As deducións - máis impostos de consumo, o imposto non é pagado polo Estado, ea diferenza é imputado aos pagos posteriores da empresa para o orzamento. exencións fiscais adecuadas nun caso determinado conforme as disposicións do Código Tributario.

Condicións de pagamento de impostos especiais de consumo

Despois de examinar o que constitúe a base tributaria, taxas especiais de consumo, así como obxecto de tributación, consideramos o aspecto de prazos para a consideración de pagamentos para o orzamento.

O principal factor neste caso - a data de venda de bens, que están suxeitas a recadación en cuestión. Determina-se, unha vez máis, con base nas normas do Código do Traballo. Como norma xeral, este é o día do envío ou da transferencia para o comprador dos produtos suxeitos a impostos especiais ou estrutura dentro da empresa, que ofrece as vendas polo miúdo destes produtos.

regras moi específicas segundo as cales a gasolina é determinado pola data de posta en marcha - o día da recepción polo combustible, que ten un certificado para a gasolina refino. Tamén matices de determinación da data de recepción de etanol desnaturalizado - día tras a adquisición do produto, que ten un certificado.

O importe do imposto debe ser pagado ao orzamento federal polo contribuínte antes do día 25 do mes seguinte ao período fiscal anterior. Se estamos a falar sobre a transferencia de impostos sobre as empresas de servizo e alcohol coa evidencia necesaria, se realiza antes do día 25 do terceiro mes seguinte ao período fiscal pasado.

Pago impostos especiais de consumo, como regra xeral, as comunidades onde os produtos son fabricados. cálculos de gasolina e de alcohol son levadas a cabo de forma diferente. Se o etanol será recibido pola empresa, que ten un certificado para produtos nespirtosoderzhaschih liberación, o imposto pagado na localidade en que se realiza a operación correspondente. A gasolina é obtida pola empresa, que ten un certificado para reprocesando, o imposto pagado na localidade en que o contribuínte está rexistrado.

relatando

Aprendemos algunhas taxas de impostos especiais establecidas na Federación Rusa, cales son as características que definen o obxecto da base de tributación e de recollida de datos, consideradas as condicións de pagamento do imposto correspondente - informes sobre os pagos en cuestión. Os contribuíntes deberán enviarse ao Servizo da Receita Federal da Declaración Rusia sobre os resultados do último período fiscal - antes do día 25 do mes seguinte, un documento semellante antes do día 25 do terceiro mes que segue á comunicación mes - para os contribuíntes que realizan operacións con gasolina de destilación directa ou etanol desnaturalizado.

A cita dos produtos suxeitos a impostos especiais

É útil considerar o aspecto de produtos de etiquetaxe suxeitos a impostos conformidad vistas consideración. Hai unha serie de produtos, cuxa produción require control especial polo Estado. En particular, as bebidas alcohólicas e produtos do tabaco. Deben ter un especial ou especiais de consumo selos. Por unha banda, eles confirman o feito de que as mercadorías están suxeitas ao imposto correspondente, por outra - certificar a súa produción en condicións que atender aos requisitos especificados pola lexislación. estampilhas especiais, como norma xeral, ten un custo. Pode ser establecido en base ao volume establecido de mercadorías. Especiais de consumo e especiais selos son vistos como documentos contables.

Cales son as operacións implican produtos exentos de impostos especiais de consumo?

Será útil para saber o que as operacións son exentas de impostos especiais de consumo. Estes inclúen:

- exportación de bens, que están suxeitos a impostos especiais de consumo;

- Transferencia de tipo axeitado para a fabricación de produtos produtos especiais de consumo entre as unidades estruturais persoa xurídica (se non son pago de impostos entidades separadas);

- venda inicial de bens pertencentes á categoría de confiscados, sen dono ou aqueles que están suxeitos a transferencia para o Estado ou ao municipio;

- procesamento industrial de bens, realizada baixo o control das autoridades públicas;

- a importación de mercadorías no territorio da Federación Rusa a través do porto, que está situado nunha zona económica especial.

A fin de ser capaz de evitar o pago de impostos especiais de consumo de bens que son exportados de Rusia ou importadas través do Porto na zona económica especial, ten que proporcionar ao contribuínte na estrutura tributaria dunha garantía bancaria ou garantía, así como documentos que demostren o feito das transaccións. Estes poden ser:

- Contratos, confirmando a relación do autor do pago de impostos especiais de consumo cun compañeiro;

- Documentos de pagamento, asegurarse a recepción da conta de ingresos do contribuínte para mercadorías exportadas da Federación Rusa;

- a declaración aduaneira, en que se destacan a nivel dos organismos reguladores;

- Copias de documentos de transporte ou transporte que acreditan o feito dos produtos de exportación no exterior.

As operacións con produtos suxeitos a impostos especiais: outras pasaxes

Entón, nós miramos a información básica sobre o imposto especial de consumo específico establecido pola lexislación fiscal da Federación Rusa. Descubrimos que un especial tipo de imposto cobra sobre certos tipos de mercadorías. Os principais elementos que compoñen o imposto de consumo - a base taxa, o obxecto de tributación. A súa especificidade é determinada polas disposicións do Código Tributario. Pero hai unha serie de matices notables que caracterizan o volume de negocio de produtos suxeitos a impostos especiais en Rusia. Será útil para estudalos.

En primeiro lugar, paga a pena prestar atención ás disposicións do Código Tributario, establecendo que unha conta con operacións de produtos suxeitos a impostos especiais deben ser realizadas por separado. En particular, isto aplícase a operacións con mercadorías para as que a taxa de imposto especial sobre o consumo set - diferente. Se o pagador de impostos empresa non cumprir este requisito, a cantidade de impostos será calculado con base no tamaño máximo da taxa de base, o que caracteriza a operación é tributo en cuestión.

Outro detalle, que é útil prestar atención a - a posición do Código Tributario, obrigando a pagar impostos especiais de consumo non é só entidades rusas xurídicas e empresarios individuais, senón tamén entidades estranxeiras.

Como é o caso cos impostos, pagamento de impostos especiais de consumo - a obriga, incumprimento do que é acompañado pola execución de pagos adecuados de empresarios. Polo tanto, se a empresa non é certo, por exemplo, a relevancia dunha dedución - é mellor pagar o imposto no momento. Pode ser usado como unha dedución máis tarde - se é para reflectir o feito do pago excesivo para o orzamento.