Como crear unha reserva para o pagamento de vacacións. Formación dunha reserva para o pago de licenza

Ao final de cada imposto período, a empresa elabora anualmente a declaración de imposto sobre a renda. Artigo 289 (parágrafo 4) NK sempre que sexa realizado o máis tarde ata 28 marzo. Contando a base tributável, é necesario ter en conta unha serie de puntos. Entre eles - un inventario obrigatorio de reservas, que foron formados durante o ano. É realizada o 31 de decembro. O propósito deste procedemento realízase a identificación de cantidades non utilizadas ou exceso de custos, así como o axuste da base de cálculo. Considero aínda como a provisión contable para o pago das vacacións.

visión global

No Art. 324,1, p. 1 NK contén unha disposición prescribir os contribuíntes que pretenden realizar o cálculo da provisión para pago de vacacións, reflectido nos documentos adoptados o método de cálculo, así como o importe máximo e porcentaxe da renda mensual a partir deste artigo. Para este fin, fai unha estimación especial. Ela reflicte o cálculo dos importes mensuais na reserva, segundo os datos dos custos estimados por ano. Orzamento realízase coa inclusión do importe dos premios de seguros de pago ao custo. O porcentaxe do beneficio á reserva para o pagamento das vacacións é determinado como a proporción do gasto anual esixido deles para o importe anual estimado por s / n funcionarios.

puntos importantes

Segundo o Art. 324,1, p. 2 NC, competencia reserva para o pago das vacacións refírese aos artigos de gastos s / n correspondentes categorías de traballadores. Guiada pola norma, as disposicións contidas no Art. 318, n. 1, do Ministerio de Facenda concluíu que o contribuínte ten dereito a determinar o tipo de gastos, que inclúen os gastos. Poden ser directa ou indirecta e relacionarse cos funcionarios implicados no proceso de fabricación, e realizar outras actividades na empresa, non relacionada co lanzamento do produto. A súa elección, con todo, o contribuínte está obrigado a garantir a documentación. Tamén é posible cálculo de porcentaxe da provisión para pago de vacacións para cada unidade estrutural. Ao mesmo elemento de datos gastos faise sobre a empresa no seu conxunto.

Provisión para vacacións

Segundo as disposicións contidas no Art. 2, n ° 1, elemento. 324,1 NC se pode facer a seguinte fórmula:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, en que;

• SVotpusk, CBOT - a cantidade de pagamentos de seguros auferidos ata a cantidade adecuada.
• OTplan - cantidade (anual) sobre os s / n funcionarios estimado.
• Otpuskplan - sempre que o pagamento dos gastos de vacacións.

Despois de determinar a porcentaxe de cada mes é necesario multiplicar a suma dos gastos reais para s / n (incluíndo taxa de seguro). O resultado, que se obtén, está incluído na conta de reserva de vacacións de pago en virtude do art. 255, p. 24 TC. Ao mesmo tempo, débese asegurar que o importe acumulado non exceda os límites, conforme especificado na documentación.

exemplo

Considere a formación dunha reserva para o pago das vacacións para a empresa que actúa na fabricación de non-preciosas xoias materiais. En decembro, se decidiu elaborar unha estimación dos gastos futuras o ano 2013th. Para fins fiscais, a disposición correspondente foi consagrado nos rexistros. Xunto con este valor límite equivale a renda mensual eo porcentaxe foi determinada. A empresa ten planeado para 2013 para as seguintes gastos:

• No s / n - 1 millón de rublos.
• Provisión para vacacións - 264 mil rublos ..

No 2013 taxas de premios de seguro para o Fondo c / n foron:

• 5,1% - en FFOMS.
• 22% - para o Fondo de Pensións.
• 2,9% - no FSS.

Unha actividade que se realiza pola empresa pertence a unha clase de 9 profriska (código nace 36.61). Isto quere dicir que a taxa de contribucións para o seguro - 1%. A taxa total de - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Logo manteña unha provisión para pago de vacacións:

importe orzamentado para o ano será:

264 000 p. + 264 000 p. X 31% = 345 840 p.

Os documentos reflectiu que o gasto máximo - 345 840. O previstas fondo s anual / n, incluíndo pagos de seguros:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

A contribución porcentual de cada mes:

345.840 p. / 3930000 p. × 100% = 8,8%

Segundo a estimación dos datos recibidos

usando aforro

Provisión para pago de vacacións, segundo o Art. 255, p. 24 Código Tributario será incluído na lista de convocados para s / n custos. Neste caso, non importa o tamaño dos pagamentos de compromisos reais. Como se dixo anteriormente, tamén está incluído na provisión para pago de vacacións apropiados importancias aseguradas. Isto quere dicir que estas taxas non se relacionan con outros custos, como, por exemplo, seguros, designados por s / n. Débese ter en conta que o subsidio só se pode empregar para o pago de adicional de vacacións e básico.

Pago por período non utilizada segue-se inmediatamente asignado ao custo de s / n. Esta disposición é gravado na arte. 255, apartado 8 do Código. Nesta disposición tamén especifica a carta do Ministerio de Facenda. Paga a pena notar que estamos, en particular, que se realiza no paquete de indemnización. Pero no art. 255 refírese aos manuais para o período sen uso, de acordo co Código do Traballo.

reserva de inventario para o pago das vacacións

Como ao longo do ano, os contribuíntes con base na estimación en vez de gastos reais nos festivos de persoal, a fin do período, pode haber situación máis problemática. En particular, o valor efectivamente remitidos aos empregados por conta dos festivos superará o subsidio. Neste caso, o seu valor, que está relacionado co custo máis que os custos reais da organización. Neste contexto, é natural que o contribuínte debe ser feita reserva de inventario para o pago das vacacións. Esta esixencia establécese no art. NC 324,1 (p. 3, n ° 1). Os resultados do procedemento é necesario para emitir forma adecuada. En particular, este é elaborado ou información contábeis (de calquera xeito). Reflexión dos resultados dependerá a empresa planea para o próximo período de seguir sendo reservar os custos estimados.

Excepto stocks de custos futuros

Segundo o Art. 324,1, p. 3, par. 3, a empresa ten diñeiro suficiente en reserva efectivamente acumulado, que confirmou o inventario ao final do período, o contribuínte debe, en 31 de decembro do ano en que foi elaborada, incluirá os custos da cantidade real para pagamento das vacacións. Respectivamente, son engadidos e os premios, que fora elaborados antes dunha marxe especificado. Ao planificar o próximo período, a empresa considera que a provisión para vacacións pagadas non é apropiado, entón o saldo do importe que é revelada cando a proba o 31 de decembro relaciónase co que o resultado non operativo artigo no período actual.

A inclusión dunha acción no plan para o próximo ano

Se a política contable da empresa mantense inalterada con respecto á disposición, ata o final do período de tributación pode ser detectado residuo de fondos non utilizados. De conformidade co número 4 do artigo anterior NC, provisión para gastos futuras a ser confirmada en base a:

1. Do número de días de empregados a tempo non utilizados.
2. O valor medio do custo de s / n funcionarios.
3. contribucións seguro obrigatorio.

Se os resultados da comprobación da cantidade calculada de provisión de vacacións non utilizado sobre o saldo real da reserva ata o final do ano, o importe en exceso debe ser incluído no custo de s / n. Noutras palabras, se o> OHP, a diferenza é igual ao custo de pagar de traballo. Se o resultado é menor que a suma de comprobación, deben ser incluídos no resultado non operativo.

Falta de fondos de: o exemplo

A cantidade de achegas para o pago das vacacións reserva é de 345.840 p. Máis de 2.013 empregados 310 000 r foi emitido. as contribucións á seguridade son as seguintes:

310.000 x 31% = 96 100 r.

Durante a reconciliación ao final do ano, foi revelado que a cantidade real acumulado (incluíndo taxas) é maior que a cantidade de provisión en 60 260. Así, ironicamente, os fondos son insuficientes. A este respecto, a cantidade en exceso debe ser incluído no custo de s / n.

O valor das accións emitidas máis do que realmente significa un exemplo

Importe de provisión para gastos con pago de subsidio de vacacións - 345 840 p. Durante o ano, 250 mil funcionarios. P foi emitido. Seguros totalizar 77 500 rublos. (250 mil. X 31%). Ata o final do ano no inventario revelou que o valor da provisión é realmente emitido máis que vender (con seguro) en 18.340 p. O exceso está suxeita a clasificación como resultado non operativo.

días non utilizados

Deben ser determinado só desde o último día do ano natural. Clarificación do stock de gastos de pagamento de vacacións futuras durante o período de tributación non se realiza. No curso da reconciliación é moitas veces xorde a pregunta na práctica sobre como contar os días non utilizados. Existen dúas opcións. o número de días ao ano debe ser tida en conta na primeira. É comparado coa cantidade realmente recollido. Na segunda variante é necesario considerar todos os días que non foron utilizados en 31 de decembro, incluíndo os días de anos anteriores. MOF está inclinada con respecto á utilización da primeira forma de realización. Na arbitraxe práctica, xa que hai casos de uso da segunda visión posición.

equilibrio

En fiscal provisións contábeis de deseño para os festivos actúa como dereitos do contribuínte, e en contabilidade - responsabilidades. Débese notar, porén, que unha indicación directa deste nos regulamentos alí. Con todo, analizando o PBU 8/2010, o pago de vacacións anuais para os funcionarios cren organización Provisións. É recoñecido como tal no desempeño dun número de condicións, fixa en par. 5 do DEA. Segundo par. 16 do mesmo documento, o valor dunha provisión establécese agora, segundo os feitos fogares dispoñibles. actividades, experiencias con obrigacións similares. É tida en conta a opinión de expertos, se é necesario. Sempre que a lei "En Contabilidade" non formula claro regras para a elaboración do stock, para moitas organizacións a mellor solución sería a utilización da orde, que se usa para fins fiscais. Así, se puido conciliar ambos equilibrio e eliminar a necesidade de seguir o PBU 18/02.

Neste contexto, é lóxico que a cuestión dos contribuíntes, se eles teñen o dereito de realizar o cálculo do subsidio de vacacións sobre as regras do Código Tributario. Representantes do Ministerio de Facenda, en resposta ás referencias limitadas aos estándares da lista anterior. En particular, foi ilustrado que as responsabilidades estimadas son rexistrados na contabilización de acordo coas regras PBU 8/2010, e nas contas fiscais - Art. NK 324,1. Segundo o disposto especificado PBU no parágrafo 16, a empresa ten documento a validez do tamaño da estimación do pasivo. No desempeño desta condición pódese supor que a provisión para futuros pagos aos custos de venda, se é necesario, poden ser preparadas de acordo coas regras do saldo previstas no art. NK 324,1. Aquí e abaixo, refírese a contribucións pensións obrigatoria, social (por incapacidade temporal debido á maternidade, accidentes de traballo e enfermidade profesional), seguro médico.

punto discutible: estudo de caso

O contribuínte recorreu ás autoridades fiscais, concluíu que o custo reflexionou sobre a formación do subsidio de vacacións realizouse innecesariamente. Neste sentido, valorou-se o imposto sobre a renda adicional a un ritmo de preto de 1,7 millóns. P. A administración fiscal considera que a clarificación do pagador provisión para pago de vacacións futuros aos empregados con base no número de días de período non utilizado para todos os empregados para non tirar unha licenza desde o inicio da operación da empresa, converteuse en ilegal. Os xuíces, á súa vez, tivo unha análise da situación do presente artigo. 342,1, p. 4. En particular, apuntou que o contido das normas anteriormente non debe ser unha conclusión inequívoca de que se realiza a estas vacacións, que están suxeitos á prestación de período deste informe. Segundo o Art. 3 NC aparecendo ambigüidades inevitables, contradicións e dúbidas da lexislación sobre taxas e impostos deben ser interpretadas en favor do contribuínte. Segundo o Art. 122-124 TC empresario obrigado a facilitar aos funcionarios con vacacións anuais retribuídas. Lei prevé, así, a posibilidade de realizar a transferencia deste período. Ademais, as regras prohibida non ofrece licenza anual de pago por 2 anos consecutivos. Disto segue que, baixo os períodos non utilizados, de acordo co art. 324,1 NC, ten que entender días unaccorded como este, e no intervalo.

programa de planificación reserva

Considere como facer unha provisión para pago de vacacións ( "1C: SPP"). Opcións dispoñibles no programa de facelo posible incluír uniformemente os custos nos custos de produción ou volume de negocio do período de referencia. Este, á súa vez, contribúe a un bo planificación e distribución de finanzas. imposto de fiación e Contabilidade é totalmente automática de documentos "Reflexión s / n na contabilidade regulada."

Establecer stock deseño realízase do seguinte xeito:

1. Indo ao menú "Ferramentas", os axustes deben ser abertas.
2. Tab "Provisións".
3. Pon a caixa de verificación correspondente na formación dunha reserva para fins fiscais.
4. O manual "As reservas e pasivos estimados" debe ser dado un novo elemento. Ela reflicte unha provisión para pago de vacacións (en 96).
5. A forma elemento é cuberto con unha lista de parámetros básicos. Aquí están esas contribucións empregados da empresa, que se usan no cálculo dos importes para o fondo de reserva.
6. Os valores son datos para o ano para cada empresa, como unha porcentaxe dos parámetros básicos.

matices TC

programación de vacacións, xeralmente feito no inverno. Segundo as regras, o traballador debe ser notificado das próximas vacacións para 2 semanas de antelación. Esta obriga é prescrito polo artigo 123, h. 3 TK. A notificación debe ser feita por escrito. Tras analizar oficial debe asegurarse-lo coa súa sinatura. Como regra xeral, a orde correspondente director suficientes publicacións. En realidade, vai actuar como unha notificación. Segundo a colección xeral festivo procedemento leva tres días antes do inicio de vacacións. En caso de atraso na empresa pode ser imposta unha sanción administrativa (multa). En caso de repetidas violacións emprego normas TC pode ser suspendido por un período de 1 a 3 anos.

No caso de saír de vacacións, seguido da dimisión do emprego como vacacións pagadas por tres días, e pagamento integral realízase o último día de traballo. O empregado ten dereito a dividir o seu tempo poñer en varias partes. A lei non establece límites sobre o seu número. Sen embargo, existen certas condicións. Polo menos unha parte da licenza non debe ser inferior a 14 días naturais. O período restante pode ser tomada a criterio do emprego.

Con todo, mención debe ser feita dunha matices importante. O traballador se pode negar o pracer, se, de acordo co calendario do período designado para outra altura. Por exemplo, un empregado ten que ir de vacacións dúas veces ao ano - un e tres semanas. solicitudes de vacacións de empregados durante tres días preservalo-lo s / n. Neste caso, o xestor non pode rexeitar. Isto é debido ao feito de que o calendario de festas é obrigatorio tanto para o empregado eo empresario. Este requisito é fixado no art. 123, parte 2 do TC. Un funcionario sae de vacacións pode afectar negativamente o rendemento da empresa, este período pode ser trasladado. Con todo, debe ser o consentimento do emprego. Lei deixando de liberar expulsado por 2 anos consecutivos. Definindo este período, ten que considerar anos de traballo en vez de calendario. Así, a conta debe ser realizada coa data do inicio da súa actividade profesional no estado da empresa. Ademais, a lei prevé a responsabilidade administrativa para un empresario que non deixa un funcionario que non teña completado 18 anos de idade ou a traballar en traballos nocivos ou perigosos, en vacacións.