O obxecto de tributación do imposto sobre a renda persoal: o concepto, estrutura

Imposto sobre a renda - o deber de calquera persoa que recibe o territorio de Rusia (e no exterior) de renda. Fiel ao cálculo do importe a pagar para o orzamento só é posible coa determinación dereita do obxecto de tributación. Probe entender o que se entende por canto "pagadores de impostos de renda persoal" e "obxecto de tributación."

base xurídica

Imposto sobre a renda persoal (ou NFDL) afecta a todos. O nome popular do imposto sobre a renda persoal - IRPF. El somete a calquera persoa física que recibe a renda.

Conceptos como "colaboradores persoais IRPF", "obxecto de tributación" e "base impoñible", son descritos no capítulo 23 minutos (case o máximo de volume) do Código Tributario. Tamén a base xurídica do imposto sobre a renda inclúe:

• Lei Federal n 281-FZ, de 25.11.2009.
• Lei Federal n 251-FZ de 2016/03/07.
• Lei Federal n 279-FZ de 2012/12/29.
• Lei Federal n 229-FZ, de 27.07.2010.
• Federal Imposto de orde de servizo datada de 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 e sempre - clarificar disputas carta Servizo da Receita Federal e do Ministerio de Facenda.

conceptos básicos

En virtude das disposicións da lexislación fiscal da Federación Rusa, e en particular - artigo 209 da primeira, o obxecto de tributación do imposto sobre a renda persoal recoñecido como rendementos recibidos polos contribuíntes:

• no país e alén fronteiras por cidadáns, recoñecidos polos veciños;
• a partir de fontes dentro dos cidadáns rusos que son non residentes.

feito de residencia establecido pola norma son sumados días reais (confirmado) estancia da persoa no territorio ruso a un continuo de 12 meses. Períodos de ausencia Calculado excluíndo estadía no estranxeiro para formar e / ou tratamento de (pero non máis de seis meses). Tamén ten en conta viaxes ao exterior coa finalidade de obrigas de emprego (ou outros) que están asociados coa prestación de servizos ou a realización de traballos nas áreas de hidrocarburos no mar.

residente fiscal é un cidadán que está en Rusia máis de 183 días. Segundo a lei, o seu rendemento é tributo á taxa normal de 13%.

Por analoxía, os non residentes - persoas que están no país hai menos de 183 días (sen interrupción). Esta categoría inclúe os estranxeiros que aplican para traballos temporais, estudantes que chegaron a Rusia nun intercambio, e os nosos cidadáns que viven no país por menos que a cantidade de días especificado. As persoas pertencentes a non residentes son trasladados para a receita fiscal Tesouro do Estado a unha taxa do 30%. Por suposto, o obxecto de tributación do imposto sobre a renda persoal para os residentes e non residentes, ademais, ten unha diferenza.

É importante lembrar que a categoría de "renda" - non é só en recursos de caixa, polo menos en especie, tamén é un beneficio material.

E outra. O parágrafo terceiro do artigo 207 da Lei fiscal di que os residentes fiscais do noso país, con independencia do tempo real no país de residencia, son soldados rusos que se chama polo ou contratados no exterior. Así como os funcionarios do poder estatal e autogoberno local, apoiada formalmente para traballar no estranxeiro.

O obxecto de tributación do imposto sobre a renda persoal: concepto e estrutura

lexislación do imposto sobre a renda trata dun individuo como un beneficio económico, que pode ser calculada en diñeiro. É dicir, a renda non se xera se non hai ningún beneficio. Como exemplo, considere a situación con compensación para os gastos de viaxe de correo ou funcionario costa de chegar dunha viaxe.

O beneficio económico é representado renda só baixo tres condicións:

• o seu tamaño é obxecto de avaliación,
• pode obter o diñeiro ou a propiedade,
• pode ser determinado de acordo coas normas establecidas no capítulo 23 do Código Tributario de Rusia.

Artigo 208-I da lexislación fiscal para os obxectos de tributación do imposto sobre a renda persoal (2016-2017), recibidos de fontes en Rusia e / ou no exterior, inclúen:

• o produto da venda de accións (partes) do capital social, de valores, bens mobles e inmobles, etc. etc ..;
• ingresos procedentes do arrendamento de bens persoais;
• pagos de seguros; suxeitos ao imposto sobre imposto sobre a renda persoal en un premio pagos de seguro recoñecidos pago (excepción prevista no artigo 213 do Código Tributario de Rusia);
• pensións, salarios e pagos similares;
• ingresos procedentes da aplicación do copyright rexistrada ou calquera relacionada;
• ingresos derivados da utilización dun vehículo, así como multas e outras penalidades impostas polo seu sinxelo;
• salarios e outras compensacións en diñeiro recibido na base das relacións contractuais no ámbito do dereito civil;
• dividendos e / ou intereses recursos das empresas participantes na educación rusa e estranxeira;
• outros ingresos recibidos desde a realización de actividade legal no noso país e no exterior.

O beneficio económico recibido en Rusia, tamén, está suxeita á tributación pozo. Inclúe:

• rendementos de tubulacións, liñas de enerxía e outros medios de comunicación, incluíndo redes de ordenadores operan;
• á remuneración e demais pagamentos designados para o exercicio das funcións de traballo dos membros da tripulación que navegan baixo a bandeira do estado ruso;
• pagos aos sucesores legais de persoas falecidas que tiñan seguro.

Esta lista é considerada aberta. Isto suxire que pode ser aumentado nunha situación económica crítica.

Que non está suxeita a imposto sobre a renda persoal

Na mesma lexislación tributaria ten unha lista de ingresos fiscais de persoas físicas que non están anunciados ao imposto sobre a renda persoal. Estes inclúen:

• asistencia financeira paga por un dos pais, o máis tarde 12 meses desde a data de nacemento do bebé (pero non máis de 50 000 rublos);
• beneficios pagados en conexión co embarazo eo parto, así como o desemprego;
• compensación monetaria para os danos causados á produción de saúde;
• subvencións federais, excluíndo o pago de incapacidade temporal (neno enfermo - non é excepción), e outras compensacións;
• doazóns en diñeiro dende o custo emprego de non máis de catro mil rublos;
• pensión alimenticia;
• compensación para o apoio dos doadores (para o leite entregado, sangue, etc ...);
• pensións do Estado, emprego e co-pay social
• subvencións (Gratia), destinado a apoiar a cultura, educación e arte no noso país, proporcionadas polas organizacións rusas, estranxeiros ou internacionais (a lista é determinada polo Goberno RF);
• pagos acadando os voluntarios, como parte de contratos civís do campo, cuxo tema é recoñecido libre da execución de obras;
• Premio concedido por organizacións estranxeiras, internacionais e rusas para obras de destaque nas áreas de educación, literatura, cultura, arte, ciencia e tecnoloxía, e os medios de comunicación (as listas de aprobados polo Goberno ruso e os gobernos dos asuntos do país);
• vivenda e / ou terra subministrado de balde para calquera programa federal ou rexional;
• pagos compensatorios garantidos pola lexislación dos distintos niveis de goberno (dentro de certos límites).

E tamén a eximir do imposto de renda persoal elementos tributáveis inclúen pagamentos de montante fixo, que son realizadas:

• baixo a forma de asistencia social destino para segmentos vulnerables da poboación dos orzamentos de diferentes niveis;
• debido á forza maior;
• empresario ou membros da familia de funcionarios que se apousentaron ou morreron;
• vítimas no territorio de Rusia de actos terroristas ou membros das familias das vítimas dos ataques terroristas.

A lista completa está contida nos artigos 215 º e 217 º do Código Tributario. El é recoñecido como limitadas, e baixo ningunha circunstancia non está suxeita a extensión.

Desde xaneiro deste ano, un artigo 217-I recibiu un novo elemento. Agora, o imposto sobre a renda non incide sobre o custo da realización dunha avaliación independente das cualificacións do funcionario.

O cálculo da base do imposto

Esperar contribuíntes Pit base fiscal do obxecto de tributación en forma de diñeiro. Toda a renda dun individuo por un determinado período son sumados e despois multiplicado pola aposta.

A base fiscal é determinada por separado para cada tipo de ingresos recoñecida, aínda que respectan as distintas taxas son definidas.

O importe dos ingresos que pode ser reducida. Para iso subtraído aí con antelación ou non ter en conta os diferentes residuos (estándar, propietaria, social, e así por diante.).

O valor positivo resultante é gravado e trasladado ao orzamento. Se o resultado é negativo, o individuo non pagar nada, como a súa base fiscal é recoñecido como cero. Ademais, menos o resultado pode non ser trasladado a períodos posteriores ou para ter en conta en cálculos posteriores.

Se o obxecto de IRS dos contribuíntes da tributación foi recibida en moeda antes do cálculo da base do imposto é traducido en rublos á taxa ruso de cambio do Banco Central na data do efectivo recepción.

Unha excepción: cando definir a base de tributación do mesmo está prohibida minusovat dedución aos salarios aprobados pola decisión xudicial. Pode ser contas de servizos públicos, apoio á neno, pagos de crédito e así por diante.

Outras características do cálculo da base impoñible do obxecto de tributación do imposto sobre a renda persoal defínense nos artigos 211º - 215º do Código Tributario:

• a base tributaria para a conclusión do contrato de seguro é considerado no artigo 213º;
• resultados como unha ganancia material pode ocorrer mentres o aforro de interese para o uso de diñeiro obtido a crédito, a compra de bens, así como obras e servizos no ámbito dos contratos de ámbito civil-legal de emprendedores individuais, organizacións ou individuos que son recoñecidos como interdependentes do contribuínte, así como a compra de títulos;
• suxeitos ao imposto sobre imposto sobre a renda persoal recoñecido como rendemento recibido en especie, aplícase a este artigo 211-I Imposto Rusia ( "tipo" - servizos, bens, propiedade, isto é, todo o que unha persoa recibe non-caixa e "en especie" ); Isto ten en conta a necesidade de que a renda en especie recibidas de recoñecido empresario individual e / ou da empresa (organización);
• determinadas categorías de ingresos procedentes do estranxeiro que son tributáveis no país foron considerados no artigo 215 do Código Tributario,
• principios do imposto sobre a renda sobre os rendementos auferidos a partir de participación no capital de varias organizacións, están rexistrados no artigo 214;
• a partir do 1 de xaneiro de 2016 o obxecto IRPF persoal de imposición pode ser reducida á saída dos membros da sociedade, non só na implantación dunha acción (ou parte).

taxas

taxa de impostos total son considerados o 13%. El é usado pola maior parte do orzamento xerada polo residente fiscal. Por suposto, a primeira na lista é o salario, tras iso - a remuneración dos contratos de campo civil e legal, os ingresos procedentes da venda de inmobles e outros beneficios non mencionados nos artigos 2 - 5 da lexislación fiscal.

Rexistrado no número normal de casos en que o rendemento tributável dun imposto sobre a renda individual non residente recoñecidos Rusia. Están suxeitos á taxa xeral do 13%. Aquí están algunhas delas:

• renda de estranxeiros que traballan na base dunha patente de individuos;
• estranxeiros renda, invitados como especialistas altamente cualificados;
• membros de ingresos do programa federal para axudar os inmigrantes voluntarios (antigos compatriotas) do exterior para o noso país; incluíndo os membros das súas familias que desexen moverse en conxunto a un lugar de residencia permanente;
• ingresos recibidos dende o emprego de tripulantes cuxos barcos navegan baixo a bandeira nacional do noso país;
• obxectos de tributación dos contribuíntes de renda persoal - estranxeiros ou persoas; privado da súa nacionalidade, que recibise asilo temporal en Rusia ou refuxiados recoñecidos.

Ofrece unha serie de obxectos imposto lei fiscal de imposto sobre a renda persoal para que os tipos aplicables: 9, 15, 30 e 35%.

taxa de 9 interese

El é usado en caso de:

• beneficio económico de fundadores de títulos de revestimento fiduciárias. Tales beneficios económicos están suxeitos ao imposto imposto sobre a renda persoal e poden ser obtidos a partir da compra de certificados de hipoteca de participación recibidas ata o 1 de xaneiro de 2007, o director cubrindo títulos.
• Os xuros de títulos (como títulos) e emitido antes 01 de xaneiro de 2007 Mortgage-backed.

taxa de 15 por cento

Feito tras a recepción do dividendo, que afiançado por individuos, residentes non fiscais de organizacións rexistradas en Rusia.

Obxectos de tributación do imposto sobre a renda persoal, a que a taxa de 30 por cento, como segue:

• ingresos auferidos de títulos emitidos por empresas rusas, e os dereitos a el debe ser tido en conta na conta de depósito dunha transporte estranxeira (nominal), a conta de custodia de propiedade dun programas depositarias estranxeiras autorizadas titular e conta de custodia, pagados a persoas, información que non é presentado ao axente impostos;
• todos os beneficios económicos recibidos por un individuo que non se considera residente fiscal, excepto o beneficio do que os impostos son cobrados á taxa de 13 e 15%.

Taxa en 35%

Ela se aplica en casos:

• Se interese sobre os depósitos bancarios, pero pode ser superado, a cantidade de interese que se calcula en depósitos rublo (tendo a taxa de financiamento do Banco Central, un aumento do 5%), ou por dentro de depósitos de moedas convertibles (asumindo unha taxa de 9% anual);
• beneficios económicos do valor real de calquera premio e / ou beneficios obtidos polos resultados de concursos, xogos e outras actividades co propósito de servizos de publicidade, bens, obras (sempre que o premiado ou o valor declarado en máis de 4 000 rublos);
• renda como pago polo uso de fondos prestados de cooperativas de consumo, feitas polos seus membros (accionistas);
• se Pit pasivo recoñecido ganancia de material, que son obtidas pola economía en porcentaxe de crédito (prestado) significa que en caso de superar o tamaño especificado no Código de rendemento interno (artigo 212 minutos, n ° 2);
• preparado para porcentaxes de uso obtidos a partir dos accionistas significa en forma de préstamos ao consumidor de crédito cooperativa agrícola.

imposto sobre a renda persoal para emprendedores individuais

SP legalmente recoñecidos como contribuíntes independentes de impostos e taxas obrigatorios. imposto sobre a renda pago Kommersant ao facer negocios no sistema común de tributación.

No caso do traballo asalariado eo seu pagamento dun empresario individual se fai o axente fiscal do imposto sobre a renda persoal.

Principios de cálculo e pagamento deste imposto por operadores rexistrados no artigo 227 º do Código Tributario. O principal deles - o obxecto da imposición do imposto sobre a renda persoal para emprendedores individuais son o único rendemento obtido polo negocio. Ademais, os ingresos poden ser expresados en forma de diñeiro e en especie, así como un beneficio material, que se define no artigo 212 º da lexislación fiscal.

A base fiscal

Entrepreneur determina súa individualmente para cada tipo de ingresos, se diferentes tipos sobre eles. Legislatively sempre que a renda pasiva dun emprendedor individuo na taxa xeral, é dicir, o 13%.

O parágrafo terceiro do artigo 210 do Código Tributario especifica que a base de tributación a unha taxa de 13% é calculada como o diñeiro en forma de ingresos que non as deducións fiscais previstas nos artigos 218 º - 221 lexislación th fiscal, tendo en conta as peculiaridades estipulados polo capítulo 23 da segunda Código . Isto implica que os empresarios individuais dereito inherente a reducir a base impoñible para as seguintes deducións:

• estándar recoñecido polo artigo 218-nd Código Tributario ruso;
• investimento previsto no artigo 219.1 Código;
• sociais, prescrito polo artigo 219 º do Código Tributario,
• na transferencia de perdas en operacións con instrumentos financeiros de operacións de futuros e / ou títulos en períodos futuros (artigo 220.1 do Código Tributario ruso);
• propiedade divulgada no artigo 220 da lexislación tributaria;
• profesional prescrito polo artigo 221 º do Código Tributario,
• cando a transferencia de perdas cos membros da Asociación de Investimentos para períodos futuros (artigo 220.2).

deducións fiscais relacionados co profesional, están suxeitas a normas que serán recoñecidos como gastos:

• substanciada;
• documentado;
• Xurdiu como resultado de actividades que teñan como obxectivo exclusivamente a obtención dos beneficios.

criterios descritos deben ser atendidas simultaneamente.

Á vez afirmou claramente determinados gastos necesarios para ser incluído na dedución profesional:

1. O importe das taxas de seguro, atribúen á seguro obrigatorio de pensións e de saúde.
2. Montantes de impostos (excluíndo ingresos). E a cantidade de impostos sobre a propiedade de individuos, pagado por un empresario individual, deducibles só a propiedade é tributo, é recoñecida directamente usado en empresas (excluíndo vivenda, garaxes e xardín).

Aplicar dedución profesional só é posible a finais do período de tributación. Ela ofrece aos seus autoridades fiscais, tendo como base o empresario individuo presentado unha declaración fiscal para o imposto sobre a renda persoal.

post scriptum

Na instalación do imposto sobre a renda curta, persoal - é un beneficio económico recibido residente fiscal en calquera período en forma de diñeiro (moeda pode ser tanto rusos e estranxeiros), así como en especie ((ano, trimestre, etc.). Isto inclúe a ganancia material).

No Código Tributario, o artigo 208-th ruso describiu a lista de elementos tributáveis recibidos de ambas as fontes no noso país, así como de fontes estranxeiras de orixe. Ademais, definiu criterios que reflicten os puntos de vista destes obxectos. Tratalos principalmente salarios, remuneración para a realización de tarefas de traballo, os beneficios económicos procedentes da venda de bens e / ou o seu uso (por exemplo, aluguer), premios de seguros, dividendos, dereitos e así por diante.

Os ingresos recibidos de fontes rusas, suxeitos a impostos de renda persoal e por residentes e non residentes.

O obxecto da imposición recibida por un individuo nunha moeda convertible, antes da determinación da base tributaria é traducido en rublos na taxa de cambio do Banco Central de Rusia, específico para a data real de recepción da renda.

Se o rendemento é recibido no tipo chamado (bens, servizos, obras, dereitos de propiedade, etc.), o seu custo debe ser incluído nos impostos indirectos.