Contabilidade. Contabilización de activos fixos nos rexistros fiscais

A lexislación da Federación Rusa define a empresas pasivos rusos de contabilidade e contabilidade fiscal de activos fixos. Nalgúns aspectos destes procesos caracterízanse por unha gran semellanza. Con todo, as diferenzas entre eles tamén son esenciais. Cales son as características específicas do fiscal e contabilidade de activos fixos? O que as empresas poden ter beneficios en termos da súa conduta?

Instalacións e equipos (OS) como un obxecto de firmas de contabilidade

Contábeis e fiscais de contabilidade de activos fixos da empresa debe ser realizada de acordo co disposto na lexislación rusa. Cada un deles ten un carácter específico -, imos ollar para iso máis tarde no artigo.

En relación á contabilidade - o seu tema pode ser activos, que se caracterizan polas seguintes características principais: aplicación para o beneficio ou a xestión de empresas, usado por 12 meses ou máis, usado só polo propietario (cando revenda non pretende) aplicación como ferramenta de traballo, liberación dos bens, obras ou servizos son prestados. A organización, que mantén rexistros de activos fixos, determina a duración de cada unha das súas especie.

Neste caso, o cálculo tomaranse:

- as condicións de uso do sistema operativo, a dinámica de funcionamento;

- un programa de inspeccións de rutina e reparación principais medios;

- o desempeño operativo estimado;

- as limitacións dispoñibles tempo do activo - por exemplo, debido a aluguer.

Contabilidade e contabilidade fiscal do inmobilizado realízase con base na distribución OS na unidade de conta - elementos de stock. A súa principal criterio - a capacidade de funcións de autoservizo (non require instalación ou actualización substancial, a fin de poñer en funcionamento). Habéndose funcionalidade dun obxecto consiste en varios elementos coa vida de servizo diferentes, cada unha das súas partes serán tratados como un sistema de operación por separado.

Unha advertencia importante - o período de utilización do sistema operativo pode ser axustado - En función do seu estado funcional. Pódese notar que os financeiros rusos e estranxeiros poden ter unha visión diferente para a revisión do prazo da operación do VOS. Na Federación Rusa decidiu axustar a configuración axeitada, a reconstrución realizouse unha modernización de activos fixos. Contabilidade e contabilidade fiscal esixe período de revisión os de uso en moitos outros países, en función dunha ampla gama de factores. Por exemplo, cambios na estrutura fabricada, OS obsolescencia tecnolóxica, así especificidade empresa de servizos.

Clasificación do sistema operativo na contabilidade

Contabilización de inmobilizado inclúe a súa clasificación. Para este fin, poden ser utilizadas varias bases.

Así, a clasificación os común en material e inmaterial. O primeiro tipo de activo inmobilizado inclúen: inmobles, maquinaria, traballo, ferramentas, equipos. OS intanxible pode ser representada: Software de ordenador e outros obxectos de propiedade intelectual, arquivos, algoritmos de procedemento utilizadas nas liñas de produción da empresa.

OS clasifícanse segundo o grao de implicación humano no seu uso. Así, existe un medio de base, funcionando sobre todo nun modo automático, en concepto autónomo (robots de xestión informatizados), e hai os que son controlados directamente polos empregados (máquinas, vehículos).

Outra base para a clasificación de OS - a orixe. Existen ferramentas básicas creadas polo home, e hai os que son de orixe natural.

OS poden clasificarse segundo a súa finalidade funcional - para a produción ou non-produción (por exemplo, usado para o apoio social dos empregados).

Outra posible base para a clasificación do sistema operativo - a intensidade do seu uso na produción. Entón, instalacións e equipamentos poden ser: existente, inactivo, colocado na reserva, conservada.

OS tamén clasificada: en base do estatuto xurídico (posuída, arrendada ou leasing, operativo xestión ou xestión económica), con base no estadio do uso do (novo, usado, descargar).

Imos agora estudar cal é a diferenza de contabilidade e contabilidade fiscal de activos fixos. É útil considerar as particularidades de cada un deles.

A depreciación na contabilidade contable e tributaria

Débese notar que o cálculo da depreciación de activos fixos en contabilidade fiscal realízase mediante o marco xurídico, cuxo efecto non se estende directamente á contabilidade. O que significa isto?

O feito de que o equilibrio da lexislación Federación Rusa non é fixo especificidade da depreciación como un imposto. Isto é debido ás particularidades do sistema fiscal rusa, en que o sistema operativo son clasificados en despreciable e os que non pertencen a este tipo. O primeiro grupo inclúe o sistema operativo, cuxo custo debe ser amortizado co paso do tempo, mentres que os detalles deste proceso debe ser reflectido na contabilidade fiscal. Pola súa banda, o sistema operativo, o que non é o custo deducido, non se aplica a despreciable. O seu valor debe ser incluído na estrutura de gastos de material sobre o inicio da utilización dos seus activos.

En calquera caso, na práctica, realizada por empresas rusas, ao mesmo contabilización do tempo e fiscal contable de depreciación do activo inmobilizado. Cando este se activa o marco xurídico dispoñible, relativo a ambos lexislación tributaria e contable. custo operativo de write-offs no ámbito deste tipo de activo inmobilizado ten recursos.

Entón, para desempeñar un papel a inscrición estatal do sistema operativo require. Se isto é así, entón, en termos de tributación, depreciación do tipo de sistema operativo se realiza só sobre os procedementos de rexistro necesarios. Pola súa banda, na depreciación contable pode cargarse inmediatamente despois do comisionado.

Con todo cancelación valor rescisión os como a contabilidade contabilidade e fiscal se realiza, en xeral, de acordo co mesmo criterio - realizarase unha vez ou cancelación, por exemplo, fixo realización básica significa. contabilidade fiscal e contabilidade son, polo tanto, unha serie de outros signos de similaridade. Isto pode ser visto como un exemplo comparando as súas principais métodos. Imos examina-los.

Métodos de contabilidade e fiscalidade

varios métodos poden ser descargados polo sistema operativo Nestes tipos de contabilidade proporcionadas ferramentas (básico). Imposto contabilidade permite o uso dun mecanismo lineal ou non lineal. Contabilidade implica a activación dun dos catro métodos. Nomeadamente - liña, mecanismo de saldo decrecente, depreciación está correlación coa vida de funcionamento e amortización respecto ao volume de bens producidos.

Que método é o ideal, a fin de amortizar as ferramentas de sistema operativo (básico)? Imposto de contabilidade e contabilidade permiten o uso de mecanismos lineal - e pode ser considerado como o máis versátil.

custos operativos iniciais en contabilidade e contabilidade fiscal

O aspecto máis importante da contabilidade de activos fixos - recoñecemento inicial. É realizado en base a sistema operativo do custo histórico. Neste caso, é fixo, o que foi gasto co que comprar ou producir a suma dos activos fixos. contabilidade fiscal non pretende incluír na estrutura de custos de IVE e outras taxas que deben ser reembolsados polo Estado.

Custos, que forman os custos operativos iniciais, poden ser:

- valores trasladados ao provedor de bens fixos, así como gasto para a entrega, montaxe e configuración de sistemas operativos;

- pago de contratistas, consultores e outros expertos que prestaron asistencia á adquisición de activo inmobilizado;

- Dereitos e impostos aduaneiros, taxas estatais;

- pago de servizos de intermediarios.

Pódese notar que a inclusión de activos fixos en contabilidade fiscal no aspecto de determinar o seu custo orixinal realizado polos mesmos principios, como no caso da contabilidade. Que se considera o valor da adquisición ou emisión dos custos os independentes, e os custos relacionados, por exemplo, a entrega do obxecto OS.

O custo inicial do sistema operativo pode ser cambiado - por exemplo, a modernización das instalacións e equipos. rexistros contábeis e fiscais proporcionar un reflexo do procedemento tamén está de acordo cos mesmos principios. O custo inicial do sistema operativo pode ser axustada en función da re-avaliación.

Contabilidade e beneficio tributável

Pola súa banda, entre un procedemento como rexistros de activos fixos en contabilidade fiscal e contabilidade pode ser formado a diferenza en termos de marxes de beneficio. É debido aos diferentes patróns de recoñecemento de ingresos e gastos en que estas especies representen. A diferenza entre o resultado pode ser permanente ou temporal.

No primeiro caso, a discrepancia pode ocorrer se:

- formado o custo inicial do sistema operativo;

- amortización.

As diferenzas temporais poden aparecer:

- tamén no cálculo do valor inicial do VOS;

- cando conectar unha determinada porcentaxe dos gastos de capital na estrutura de custos, caracterizando o período actual;

- cando hai unha discrepancia nos meses despois da adopción do sistema operativo para ter en conta e comezar a usalos;

- Ao actualizar o sistema operativo;

- a venda de activos fixos.

Así, a depreciación do activo inmobilizado con fins fiscais - un dos factores que determina o aspecto da diferenza entre as taxas de beneficio en conta estas especies. Nótese que as diferenzas permanentes e temporais deben ser rexistradas na organización contable separado.

Quen debe manter a contabilidade e contabilidade fiscal?

Contabilidade e contabilidade fiscal están obrigados a manter todas as persoas xurídicas rusas. Pola súa banda, a SP a este respecto pola lexislación do relevo Federación Rusa estableceu - eles non manteñen rexistros contábeis. Ademais, baixo a contabilidade fiscal do sistema fiscal simplificado de activos fixos, SP non pode exercer. Pero se o empresario traballa DOS, para determinar a base para o imposto sobre a renda persoal que paga, pode ser necesario o uso de métodos que caracterizan a contabilidade fiscal. En particular, este pode ser o uso de determinados documentos. Nós estudamos a súa especificidade.

Que documentos son usados para fins fiscais?

Contabilización de inmobilizado en contabilidade fiscal require a fixación documental de datos sobre empresas. Principais fontes que soportan esta tecnoloxía - un formulario normalizado. Como, por exemplo:

- OS-2, en que a información gravada no movemento operando dentro da empresa;

- OC-3, o que reflicte os datos de recepción de transferencia de activos fixos;

- OC-6, que é a tarxeta de inventario de obxectos do sistema operativo.

Baseado nas formas do coñecemento de embarque OS-2 preparado en 3 exemplares. Debe ser asinado polo equipo encargado destas unidades estruturais da empresa, que son trocadas entre os principais medios. A primeira copia da fonte é dada ao departamento de contabilidade, o segundo - o funcionario que se encarga da seguridade do sistema operativo, o terceiro OS obxecto é enviado ao destinatario.

Para OC-3 está deseñado formar a transmisión-recepción de varios tipos de SO, proceso de reparación, reconstrución ou pasado actualizar. A fonte debe ser asinado por un equipo con competencia en termos de aceptación do sistema operativo, así como a estrutura intra-empregado no que a reparación se fixo, reconstrución ou modernización do obxecto OS.

A forma de conta de tarxeta de sistema compilado 6 operativo OS, que rexistrou información relevante tanto para os procedementos de revisión - o movemento do VOS, ou o exercicio da súa aceptación. Pódese notar que, se o obxecto OS reparada nunha organización de terceiros, a contabilización de activos fixos en contabilidade fiscal tamén implica a activación de KS-2, que está formado en base a acto de aceptación por un contratista realizados reparos.

Documentación de que executan operacións en contabilidade

Estamos estudando a reflexión específica sobre as operacións de funcionamento da información nos documentos, á súa vez, cando a contabilidade. contador-xefe da ferramenta neste caso - o plan de contas, que rexistrou certas transaccións financeiras usando os rexistros de contabilidade.

Unha das principais contas contables, transaccións que son rexistradas nos rexistros - 01. El é clasificado como activo e está implicado, a fin de controlar a presenza e movemento do sistema operativo, de propiedade da empresa.

O custo dos distintos elementos do activo inmobilizado é rexistrado na conta de 08. El é operador coa finalidade de conducir as empresas de contabilidade de todos os gastos que están asociados coa compra e posta en marcha da operación OS.

Nos casos en que o sistema operativo producido pola libre, usado por 98 en correspondencia cunha puntuación de 08. Así que o obxecto é posto en funcionamento, o seu valor debe ser deducido da conta 08-01.

Así, os documentos acreditativos - o principal elemento dun procedemento como contabilidade fiscal de activos fixos. Fiar - un sistema operativo clave en materia de contabilidade na empresa. Ambos os mecanismos son de igual importancia para a xestión eficaz dos activos. Existe un procedemento único para o sistema operativo de contabilidade - inventario. Estudar as súas características.

OS inventario

De acordo coa lexislación rusa, as empresas rusas teñen de inventario todos os bens dentro da contabilidade, incluíndo, polo tanto, e activos fixos. Este procedemento pode referirse a recursos, que, en principio, por calquera motivo, non teñen en conta os financiamento da empresa.

Inventario se realiza en todas as unidades estruturais dos funcionarios responsables da empresa, e os resultados son trasladados para o departamento de contabilidade. O procedemento en cuestión, pode ser planificada ou realizada nos seguintes casos: a transferencia de propiedade por outro, o cambio de posicións, que son responsables da seguridade dos recursos, situacións de emerxencia, reorganización ou liquidación da empresa.

O inventario realizado conforme as instrucións separadas do director da empresa. O xefe da empresa tamén determina a composición das comisións de inventario.

Antes do inventario será lanzado, a empresa debe garantir que a integridade dunha serie de documentos contables - en particular, as tarxetas de stock, inventarios e outros rexistros. É importante asegurarse de que todo está en orde cos documentos que reflicten os activos fixos. Isto é especialmente certo para os sistemas operativos que foron trasladados pola empresa para almacenamento ou para alugar (ou, á súa vez, aceptados). Se algún deles está falta, antes do inventario que precisan para re-organizar. Ou solicitar unha copia das estruturas competentes da empresa ou os seus socios.

Inventario suxire, en particular:

- Comparación do número de sistemas operativos dispoñibles e outras empresas de propiedade cos datos que gravou nos rexistros contábeis;

- comprobar o estado funcional do sistema operativo e outros equipos, a vida útil de recursos;

- Axuste das credenciais en caso de discrepancias entre a información en contabilidade e os resultados reais do inventario.

Os resultados da proba son rexistradas nas contas, da forma prescrita pola lexislación da Federación Rusa.

Contabilización de activos fixos en contabilidade fiscal non implica realizar inventario. Con todo, os financiamento da empresa cuxa contabilización é opcional, por exemplo, a empresa propietaria do IP en forma xurídica adecuada, por iniciativa propia pode gasta-lo baixo os mesmos procedementos que caracterizan o inventario en contabilidade. Por suposto, a posta en marcha desta área de actividade económica pode ser completada por outras medidas. Por exemplo - asociado coa comprobación da integridade dos documentos utilizados para fins fiscais.

Estas son as pasaxes básicas que caracterizan a forma en que a organización se realiza contabilidade fiscal de activos fixos, así como de contabilidade. É útil considerar a forma en que os dous tipos de actividade económica pode ser óptimo.

Optimización de contabilidade e contabilidade fiscal OS

A dirección principal de melloras neste caso - en traer as normas establecidas na lexislación fiscal e contabilidade da Federación Rusa. A pesar do feito de que son caracterizados por unha certa semellanza, diferenza é palpable en moitos aspectos diferentes da conta do sistema operativo pode ser observada entre eles.

Desde o punto de vista do desenvolvemento da cooperación internacional da empresa rusa pode ser útil como a unificación das normas adoptadas en Rusia e no exterior. Arriba observamos que a contabilidade contable e tributaria da modernización de activos fixos poden ser realizadas de acordo cos principios que difiren daqueles usados noutros países. Perfectamente posible desenvolver un marco lexislativo que reúna varias abordaxes de integración OS financeiros rusos e estranxeiros, que foron melloradas.

Pola súa banda, as empresas rusas pode actualizar os actos locais internos de emisión, a fin de garantir o mantemento da contabilidade e Contabilidade fiscal.

Outro aspecto da optimización das especies de actividade económica - a utilización de formas eficaces de contabilidade e software e infraestruturas de hardware. Hai moitas solucións para resolver efectivamente o problema actual do financeiro.

Por exemplo, nun programa como "1C", os activos fixos (contabilidade fiscal ou contable se realiza - é sen importancia) pode ser tido en conta por medio das técnicas máis comúns e utilizando formas convencionais. Se "1C" non está dispoñible, o contador pode usar o software usual "oficina" utilizando formularios estandarizados e contabilidade fiscal, cuxa estrutura é suficientemente normalizados. Orientación e asesoramento para a súa conclusión están dispoñibles en moitos portais temáticos en liña.